从FEOC到禁止外国实体：美国新政对中国新能源企业的影响浅析
2022年，美国联邦政府通过“Inflation Reduction Act”（以下简称“IRA”），以“十年、千亿”的财政承诺，开启了对清洁能源产业最系统性、最具确定性的扶持周期。该法案不仅通过一系列税收抵免机制重塑了新能源项目的投资逻辑，也直接推动美国本土光伏制造业大规模回流，重构了全球供应链格局。IRA对于符合条件的新能源汽车提供了税收抵免政策，想要获得该种税收抵免，新能源汽车需符合两方面的要求：关键矿物（Critical Minerals）比例要求和电池组件（Battery Components）比例要求。然而，一旦新能源汽车包含来源于外国关注实体（Foreign Entity of Concern，简称“FEOC”）的关键矿物或电池组件，则无法享受前述税收抵免，无论比例要求是否已经满足。相应地，该新能源汽车制造商的市场竞争力将会受到削弱。
美国能源部于2023年12月4日发布了对于FEOC定义解释的建议规则，其援引了《基础设施投资和就业法案》（the Infrastructure Investment and Jobs Act）中对于FEOC的定义，即FEOC包括五类外国实体：（1）被美国国务卿指定为外国恐怖组织的外国实体；（2）被美国财政部海外资产控制办公室（OFAC）列入“SDN 名单”的外国实体；（3）由受关注国家的外国政府拥有、控制或受其管辖或指示的外国实体；（4）被美国司法部指控参与了某些特殊犯罪的外国实体，包括间谍类犯罪，根据《武器出口管制法》、《原子能法》等法案（或法案下某些特殊条款）被指控犯罪等；（5）经美国国务卿与国防部长、国家情报局局长协商后，认定其行为未经授权且损害美国国家安全或外交政策的外国实体。
然而，2025年5月，众议院共和党主导提出新法案（H.R.191），主张废除IFA的部分内容，包括其中尚未使用的财政拨款和关键税收激励条款。5月22日，美国众议院以215票对214票通过了“One, Big, Beautiful Bill”，（以下简称“大而美法案”）。该法案包括拟议的税法修改（以下简称“提案”）。之后参议院预计将在6月对立法进行表决，目标是在7月4日国会休会前将最终提案送交总统签署。大而美法案引入了“prohibited foreign entities”（受禁止外国实体）的概念，旨在限制特定国家和实体对美国关键基础设施、税收优惠和联邦资金的影响。根据该法案，受禁止外国实体包括以下两类：
01
指定外国实体（Specified Foreign Entities）包括：
外国关注实体（FEOC）。
被美国政府列为中国军事公司或其他国家安全名单上的实体。
被列入UFLPA清单的实体。
被美国国防部禁止向其采购电池的公司（包括宁德时代、比亚迪等）。
受控于被指定国家（如中国、俄罗斯、伊朗、朝鲜）政府或其公民的实体。
02
外国影响实体（Foreign-Influenced Entities）指在当前或前一个纳税年度中，满足以下任一条件的实体：
指定外国实体有权任命董事会成员或高级管理人员。
单一指定外国实体持有该实体10%以上的股权，或多个指定外国实体合计持有25%以上的股权。
指定外国实体持有该实体25%以上的债务。
向指定外国实体支付的股息、利息、服务报酬、租金或特许权使用费等款项，占总支付金额的10%或以上，或多个指定外国实体合计占25%或以上。
对指定外国实体的限制将在法案生效后立即适用，对外国影响实体的限制将在法案生效两年后适用。该法案对受禁止外国实体实施了清洁能源税收抵免限制：自2026年起，若项目含有禁止外国实体的“实质性协助”，即涉及受禁止外国实体提供的材料、技术或知识产权，将无法获得或被限制取得IRA下的清洁能源税收抵免（如第45X、45Y、48E节）。法案中的“实质性协助”包括受禁止外国实体提供的组件、关键矿物、设计、专利或商业秘密等。另外，IRA第45X条等条目下的抵免通常在2027年12月31日之后不可转让。
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文章投稿：盈科上海国际资本市场法律事务部
责 编：李妍雯、佟瑶
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