刘国华

安永大中华区财务会计咨询服务主管合伙人

“安永[1]财务会计咨询服务团队专注于大型央国企集团智能化合并报表平台建设服务，提供从系统选型、方案设计到落地支持端到端一站式服务。我们在多年经验积累与方案打磨的基础上，总结提炼了大型央国企集团在智能化合并报表平台建设过程中普遍面临的重大挑战及应对思路，并通过系列专题的形式逐一分享给大家，希望可以帮助大家应对前端异构系统、多套编报架构、多会计准则多口径、对账抵销复杂、报表管理困难等问题。作为本系列的最后一个专题，我们继续分享 “报表体系后续维护”相关内容。”

一、报表体系后续维护的需求背景

在监管趋严与数字化转型双重驱动下，合并报表体系的动态维护能力直接决定了智能化合并报表平台能否持续满足合规穿透与管理迭代需求，进而保持技术先进性。随着国际财务报告准则（IFRS）持续更新，上市公司即将面临重大表样调整要求。同时，集团内部管理从“结果管控”向“过程穿透”转型，要求报表体系同步支持战略分析（如ESG专项报告）、业务诊断（如区域利润中心报表）等管理场景延伸。这种“监管+管理”双维变革，使得传统静态报表模式难以满足动态业务需求。建立具备智能适配能力的报表维护机制，已成为实现“一套数据、多维应用”战略目标的必由之路。

二、报表体系后续维护的挑战

在报表体系维护环节，我们总结业内普遍存在的痛点与挑战如下：

报表数量庞杂

合并报表体系需要涵盖单体财务报表主表及附注、合并财务报表主表及附注、内部管理用报表、国资委快报、财报、管报、预算报表以及国别报告等多种报表，这些报表不仅用于内部管理，还需满足外部监管要求。报表种类繁多，编制工作繁重，报表体系复杂。

任务分配缺失

报表任务集缺失，导致报表任务无法在不同公司、不同期间、不同用户间进行有效分配，无法根据各公司的实际情况和用户需求进行动态调整，导致资源浪费和效率低下。由于任务分配不合理，许多用户不得不提交大量空表，这不仅浪费了资源，还增加了报表的冗余度，或者导致勾稽关系无效。

表样标准不足

报表表样设计缺乏统一标准和规范，导致报表格式和内容在不同报表之间差异较大，增加了数据处理的工作量。报表编制过程中手工处理较多，缺乏自动化和智能化的数据处理手段，影响了报表编制效率和准确性。报表中部分信息冗余，增加了用户的数据录入负担，同时也降低了报表的可读性和使用价值。

维护流程缺位

缺乏系统化的报表体系维护流程，导致报表变更和调整工作缺乏统一的标准和指引，容易出现混乱。表样变更后，相关数据取数和勾稽关系未能及时进行调整，导致报表数据出现错误和不一致。合并科目和重分类规则在不同公司和期间执行不统一，导致合并报表的数据缺乏可比性和一致性。由于缺乏规范的维护流程，每次报表体系调整都需要花费大量时间和资源进行手工核对和调整，维护成本较高。

三、报表体系后续维护的整体思路

安永[1]财务会计咨询服务团队通过过往大型央国企集团智能化合并报表平台建设及核算标准化服务经验，提炼形成以下报表体系后续维护管理机制的建设思路，在此与大家分享：

紧跟外部监管要求，定期更新报表体系

形成报表体系更新的管理制度，紧跟外部监管对于报表表样的更新要求，识别与本企业相关的变动内容、生效时间。例如建立跨部门监管追踪小组，按月收集财政部、税务总局等外部监管机构发布的报表格式修订公告，形成变更清单并标注生效时间及优先级。

及时评估变更影响，穿透分析规则配置

评估表样变更对现有合并规则（如内部交易抵销模板）、数据映射关系（如科目转换规则）的连带影响，识别与现金流项目、权益类调整相关的关键字段，在对规则配置进行变更前进行充分测试。

四、准则更新对报表体系后续维护影响的示例

2024年4月9日，国际会计准则理事会发布《国际财务报告准则第18号——财务报表的列报和披露》（以下简称“IFRS 18”或“新准则”），将取代《国际会计准则第1 号——财务报表列报》。

IFRS 18于2027年1月1日生效，允许企业提前采用。

IFRS 18的重大改进内容包括：

①对利润表的结构提出新要求；

②引入管理层业绩指标的概念；

③规定了汇总和分解的原则等。

其中，最主要的变化为第①项；具体而言，IFRS 18要求企业将其利润表中的所有收益和费用分类为：经营类、投资类、筹资类、所得税费用类、终止经营类；前三个类别是IFRS 18提出的新要求。同时IFRS 18要求添加“经营利润或亏损”、“筹资和所得税前利润或亏损”这两项小计项目，用于区分上述类别。

上述新利润表结构与我国现行利润表结构存在明显差异。对于适用我国《企业会计准则》（以下简称“CAS”）进行日常会计核算、但需要根据国际财务报告准则（以下简称“IFRS”）编制财务报表的企业而言，如何高质高效地进行准则过渡和报表转换，可能面临如下挑战：

01. 新准则内容繁杂，难以快速提取与自身相关的关键条款或识别易错易混点；

02. 在CAS到IFRS的转换过程中，科目间常存在“一对多”、“多对一”或无直接对应关系，部分科目需要主观判断，建立清晰的对应规则存在挑战性；

03. 在划分利润表类别时容易遗漏准则的特定要求或忽略从事特定主要业务活动的企业的特别规定；

04. 如依赖Excel手工操作报表转换，耗时且易出错；因此多数企业，尤其是中大型企业，对报表准则转换的自动化存在需求。

安永对IFRS 18进行了全面深入研究，现已推出IFRS18报表转换工具以助力企业更好地应对上述挑战。该工具具备以下核心功能：

• 利润表自动转换
• 准则快速检索
• CAS与IFRS科目对应关系检索

报表体系后续维护是大型央国企集团构建智能化合并报表体系建设“长效适配性”的核心保障。通过管理机制的维护和对外部监管要求的紧密追踪，大型央国企集团可以将智能化合并报表系统功能持续优化升级，最大化发挥智能化合并报表系统长期应用价值，进一步满足监管动态适配、风险精准防控的合规要求，助力大型央国企集团智能化合并报表系统的长效运行与价值释放！

往期精选:

（一）异构系统对接与基础数据优化

（二）单体报表调整自动化

（三）外币报表折算自动化

（四）境外公司会计准则转换自动化

（五）关联方对账抵销

（六）权益抵销自动化

（七）报表进度与质量管理

注：

[1]. 安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）与安永（中国）企业咨询有限公司

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。